De jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro
Hoe de jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro per belastingplichtige werkt binnen de nieuwe meerwaardebelasting op financiële activa.
De nieuwe meerwaardebelasting voorziet een jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro per belastingplichtige. Dat bedrag aan gerealiseerde meerwaarde op financiële activa blijft per jaar buiten de belasting van 10 procent, ongeacht hoeveel afzonderlijke transacties daaraan bijdragen.
- De vrijstelling bedraagt 10.000 euro per belastingplichtige per jaar.
- Ze geldt op het totaal van gerealiseerde meerwaarden binnen dat jaar, niet per transactie.
- Ze verandert niets aan de manier waarop de waarde op 31.12.2025 wordt vastgesteld.
Wat de vrijstelling inhoudt
Naast het tarief van 10 procent op gerealiseerde meerwaarden voorziet de regeling een jaarlijkse vrijstelling van 10.000 euro per belastingplichtige. Dat bedrag wordt in mindering gebracht op de totale gerealiseerde meerwaarde van dat jaar, vooraleer het tarief wordt toegepast.
De vrijstelling is gekoppeld aan de belastingplichtige, niet aan een specifieke vennootschap of een specifieke transactie. Wie in eenzelfde jaar meerwaarden realiseert op aandelen van verschillende vennootschappen, telt die meerwaarden samen voor de toepassing van de vrijstelling.
Het jaarlijkse karakter
Omdat de vrijstelling jaarlijks wordt toegekend, herbegint ze elk kalenderjaar. Een niet gebruikt deel van de vrijstelling in een bepaald jaar kan niet worden overgedragen naar een volgend jaar.
Dat jaarlijkse karakter kan een rol spelen bij de timing van een verkoop, wanneer een aandeelhouder de realisatie van een meerwaarde over meerdere jaren kan spreiden in plaats van in één keer.
Verhouding tot de waarde op 31.12.2025
De vrijstelling heeft geen invloed op de manier waarop de referentiewaarde op 31.12.2025 wordt vastgesteld. Ze grijpt pas in op het moment van de effectieve berekening van de belasting, na de vergelijking tussen de verkoopprijs en die referentiewaarde.
Een correcte onderbouwing van de waarde op 31.12.2025 blijft dus even belangrijk, ongeacht de omvang van de vrijstelling, omdat de vrijstelling enkel een aftrek is op het reeds berekende belastbare bedrag.
Beperkingen van de vrijstelling
Voor kleinere meerwaarden kan de vrijstelling volstaan om de belasting volledig te neutraliseren binnen een gegeven jaar. Bij een grotere meerwaarde, zoals die kan ontstaan bij de verkoop van een substantieel aandelenpakket, dekt de vrijstelling doorgaans slechts een beperkt deel van het totaal.
In die laatste situatie weegt de nauwkeurigheid van de referentiewaarde op 31.12.2025 zwaarder door, omdat het overgrote deel van de meerwaarde wel binnen het toepassingsgebied van de belasting valt.
Praktisch omgaan met de vrijstelling
De vrijstelling is een gegeven waarmee rekening kan worden gehouden bij de planning van een verkoop, maar ze vervangt niet de noodzaak om de waarde op 31.12.2025 correct vast te leggen. Beide elementen werken samen in de uiteindelijke berekening van de verschuldigde belasting.
Endie richt zich in haar dossiers op het eerste element, de onderbouwing van de referentiewaarde, als basisstuk waarop een aandeelhouder en zijn adviseur de verdere berekening kunnen baseren.
Vragen hierover
Geldt de vrijstelling per vennootschap of per belastingplichtige
De vrijstelling van 10.000 euro geldt per belastingplichtige per jaar, over alle gerealiseerde meerwaarden op financiële activa samen.
Kan een niet gebruikte vrijstelling worden overgedragen
Nee, de vrijstelling is jaarlijks en een niet gebruikt deel gaat niet over naar een volgend jaar.
Heeft de vrijstelling invloed op de waarde op 31.12.2025
Nee, de vrijstelling wordt toegepast op het berekende belastbare bedrag, niet op de manier waarop de referentiewaarde zelf wordt vastgesteld.
Start een dossier
Vul je gegevens in, dan nemen we snel contact op.
Verder lezen
Deze informatie is algemeen. Ze houdt geen rekening met jouw specifieke situatie en is geen fiscaal advies.