Die jährliche Freistellung von 10.000 Euro
Wie die jährliche Freistellung von 10.000 Euro pro Steuerpflichtigem innerhalb der neuen Kapitalertragsteuer auf Finanzanlagen funktioniert.
Die neue Kapitalertragsteuer sieht eine jährliche Freistellung von 10.000 Euro pro Steuerpflichtigem vor. Dieser Betrag an realisiertem Wertzuwachs auf Finanzanlagen bleibt pro Jahr von der 10-prozentigen Steuer befreit, unabhängig davon, wie viele einzelne Transaktionen dazu beitragen.
- Die Freistellung beträgt 10.000 Euro pro Steuerpflichtigem und Jahr.
- Sie gilt für die Gesamtheit der innerhalb dieses Jahres realisierten Wertzuwächse, nicht pro Transaktion.
- Sie ändert nichts an der Art und Weise, wie der Wert am 31.12.2025 festgestellt wird.
Was die Freistellung bedeutet
Neben dem Steuersatz von 10 Prozent auf realisierte Wertzuwächse sieht die Regelung eine jährliche Freistellung von 10.000 Euro pro Steuerpflichtigem vor. Dieser Betrag wird vom gesamten realisierten Wertzuwachs des Jahres abgezogen, bevor der Steuersatz angewendet wird.
Die Freistellung ist an den Steuerpflichtigen gekoppelt, nicht an eine bestimmte Gesellschaft oder eine bestimmte Transaktion. Wer im selben Jahr Wertzuwächse auf Anteile verschiedener Gesellschaften realisiert, zählt diese für die Anwendung der Freistellung zusammen.
Der jährliche Charakter
Da die Freistellung jährlich gewährt wird, beginnt sie mit jedem Kalenderjahr neu. Ein nicht genutzter Teil der Freistellung eines bestimmten Jahres kann nicht auf ein Folgejahr übertragen werden.
Dieser jährliche Charakter kann bei der Zeitplanung eines Verkaufs eine Rolle spielen, wenn ein Aktionär die Realisierung eines Wertzuwachses über mehrere Jahre verteilen kann, statt sie auf einmal vorzunehmen.
Verhältnis zum Wert am 31.12.2025
Die Freistellung hat keinen Einfluss darauf, wie der Referenzwert am 31.12.2025 festgestellt wird. Sie greift erst zum Zeitpunkt der tatsächlichen Berechnung der Steuer, nach dem Vergleich zwischen Verkaufspreis und diesem Referenzwert.
Eine korrekte Begründung des Werts am 31.12.2025 bleibt daher unabhängig vom Umfang der Freistellung ebenso wichtig, da die Freistellung nur einen Abzug vom bereits berechneten steuerpflichtigen Betrag darstellt.
Grenzen der Freistellung
Bei kleineren Wertzuwächsen kann die Freistellung ausreichen, um die Steuer innerhalb eines gegebenen Jahres vollständig zu neutralisieren. Bei einem größeren Wertzuwachs, wie er beim Verkauf eines substanziellen Aktienpakets entstehen kann, deckt die Freistellung in der Regel nur einen begrenzten Teil des Gesamtbetrags ab.
In dieser letzten Situation wiegt die Genauigkeit des Referenzwerts am 31.12.2025 schwerer, da der überwiegende Teil des Wertzuwachses tatsächlich in den Anwendungsbereich der Steuer fällt.
Praktischer Umgang mit der Freistellung
Die Freistellung ist ein Faktor, der bei der Planung eines Verkaufs berücksichtigt werden kann, ersetzt jedoch nicht die Notwendigkeit, den Wert am 31.12.2025 korrekt festzulegen. Beide Elemente wirken zusammen bei der endgültigen Berechnung der geschuldeten Steuer.
Endie konzentriert sich in ihren Dossiers auf das erste Element, die Begründung des Referenzwerts, als Grundlagendokument, auf dem ein Aktionär und sein Berater die weitere Berechnung stützen können.
Fragen dazu
Gilt die Freistellung pro Gesellschaft oder pro Steuerpflichtigem
Die Freistellung von 10.000 Euro gilt pro Steuerpflichtigem und Jahr, für alle realisierten Wertzuwächse auf Finanzanlagen zusammen.
Kann eine nicht genutzte Freistellung übertragen werden
Nein, die Freistellung ist jährlich, und ein nicht genutzter Teil geht nicht auf ein Folgejahr über.
Hat die Freistellung Einfluss auf den Wert am 31.12.2025
Nein, die Freistellung wird auf den berechneten steuerpflichtigen Betrag angewendet, nicht auf die Art und Weise, wie der Referenzwert selbst festgestellt wird.
Dossier starten
Hinterlassen Sie Ihre Angaben, und wir melden uns umgehend bei Ihnen.
Weiterlesen
Diese Informationen sind allgemeiner Art. Sie berücksichtigen nicht Ihre spezifische Situation und stellen keine steuerliche Beratung dar.