Familiale overdracht en schenking van aandelen
Bij een schenking of familiale overdracht van aandelen speelt de waarde op 31.12.2025 ook een rol voor een latere meerwaarde. Hoe dit samenhangt.
Bij een schenking of familiale overdracht van aandelen verandert de eigenaar van de aandelen, maar de waarde op 31.12.2025 blijft relevant als uitgangspunt om te bepalen welk deel van een latere meerwaarde bij een verkoop door de begiftigde nog vanaf 1.1.2026 is opgebouwd. Deze waarde staat los van de schenkbelasting die apart wordt geregeld.
- De waarde op 31.12.2025 blijft relevant voor de begiftigde na een schenking van aandelen.
- Schenkbelasting en meerwaardebelasting zijn twee afzonderlijke regelingen.
- Documentatie van de waarde vóór de overdracht vermijdt een latere afhankelijkheid van de wettelijke formule.
Waarom de waarde op 31.12.2025 blijft meetellen na een schenking
Wanneer aandelen worden geschonken, gaat het eigendom over naar de begiftigde, maar de aandelen zelf blijven dezelfde. Als de begiftigde die aandelen later verkoopt, moet nog steeds worden bepaald welk deel van de gerealiseerde meerwaarde is opgebouwd vanaf 1.1.2026.
Dat betekent dat de waarde op 31.12.2025, zoals die eventueel is vastgelegd in een onafhankelijk waarderingsverslag, ook na een schenking relevant blijft voor de begiftigde, ongeacht wanneer de schenking zelf heeft plaatsgevonden.
Verschil met de schenkbelasting
De schenking van aandelen kan op zich onderworpen zijn aan schenkbelasting, met eigen regels en eigen waarderingsprincipes die losstaan van de meerwaardebelasting op een latere verkoop. Deze twee belastingen hebben een ander voorwerp: de ene belast de overdracht zelf, de andere een toekomstige waardestijging bij realisatie.
Een waarderingsverslag opgemaakt voor de peildatum 31.12.2025 dient in de eerste plaats om de latere meerwaardebelasting correct af te bakenen, en is niet noodzakelijk hetzelfde document als wat voor de schenkbelasting relevant zou zijn.
Aandachtspunten bij familiale overdrachten
Bij een familiale overdracht is het nuttig om de waarde op 31.12.2025 goed te documenteren voordat de aandelen van eigenaar wisselen, zodat de begiftigde nadien over een duidelijk uitgangspunt beschikt. Zonder die documentatie valt de begiftigde bij een latere verkoop terug op de wettelijke formule voor het bepalen van de waarde op die datum.
Dit is in het bijzonder relevant wanneer de familiale vennootschap een structuur bevat, zoals een holding of een patrimoniumvennootschap, waarbij de wettelijke formule minder goed aansluit bij de werkelijke waarde, zoals beschreven in andere artikels van dit dossier.
Timing tussen schenking en waarderingsverslag
Een onafhankelijk waarderingsverslag voor de peildatum 31.12.2025 kan tot 31.12.2027 worden opgemaakt, ook wanneer de schenking van de aandelen zelf al eerder heeft plaatsgevonden of nog moet gebeuren. Het is de waarde op de peildatum die telt, niet het moment waarop het verslag zelf wordt opgesteld.
Families die een overdracht plannen, doen er daarom goed aan om deze twee elementen apart te bekijken: het moment van de schenking, dat door andere overwegingen wordt bepaald, en de vastlegging van de waarde op 31.12.2025 voor de latere meerwaardebelasting.
Vragen hierover
Moet een schenking van aandelen apart gewaardeerd worden voor de meerwaardebelasting
De schenking zelf is geen belastbaar feit voor de meerwaardebelasting, maar de waarde op 31.12.2025 blijft relevant voor een latere verkoop door de begiftigde.
Verandert de waarde op 31.12.2025 door de schenking
Neen, de waarde op die peildatum wordt bepaald op basis van de vennootschap zelf, ongeacht wie op dat moment of nadien eigenaar is van de aandelen.
Is het nuttig om te wachten met een waarderingsverslag tot na de schenking
Dat is niet nodig, aangezien het waarderingsverslag de waarde op 31.12.2025 vastlegt, wat losstaat van de datum van de schenking zelf, zolang het verslag ten laatste tegen 31.12.2027 wordt opgemaakt.
Start een dossier
Vul je gegevens in, dan nemen we snel contact op.
Verder lezen
Deze informatie is algemeen. Ze houdt geen rekening met jouw specifieke situatie en is geen fiscaal advies.