Familiäre Übertragung und Schenkung von Anteilen
Bei einer Schenkung oder familiären Übertragung von Anteilen spielt der Wert zum 31.12.2025 auch für einen späteren Mehrwert eine Rolle. Wie dies zusammenhängt.
Bei einer Schenkung oder familiären Übertragung von Anteilen ändert sich der Eigentümer der Anteile, doch der Wert zum 31.12.2025 bleibt als Ausgangspunkt relevant, um zu bestimmen, welcher Teil eines späteren Mehrwerts bei einem Verkauf durch den Beschenkten noch ab dem 1.1.2026 entstanden ist. Dieser Wert steht unabhängig von der Schenkungsteuer, die gesondert geregelt wird.
- Der Wert zum 31.12.2025 bleibt für den Beschenkten nach einer Schenkung von Anteilen relevant.
- Schenkungsteuer und Mehrwertsteuer auf Kapitalgewinne sind zwei getrennte Regelungen.
- Die Dokumentation des Werts vor der Übertragung vermeidet eine spätere Abhängigkeit von der gesetzlichen Formel.
Warum der Wert zum 31.12.2025 auch nach einer Schenkung relevant bleibt
Wenn Anteile verschenkt werden, geht das Eigentum auf den Beschenkten über, doch die Anteile selbst bleiben dieselben. Verkauft der Beschenkte diese Anteile später, muss weiterhin bestimmt werden, welcher Teil des realisierten Mehrwerts ab dem 1.1.2026 entstanden ist.
Das bedeutet, dass der Wert zum 31.12.2025, wie er gegebenenfalls in einem unabhängigen Bewertungsbericht festgehalten ist, auch nach einer Schenkung für den Beschenkten relevant bleibt, unabhängig davon, wann die Schenkung selbst stattgefunden hat.
Unterschied zur Schenkungsteuer
Die Schenkung von Anteilen kann an sich der Schenkungsteuer unterliegen, mit eigenen Regeln und eigenen Bewertungsgrundsätzen, die unabhängig von der Mehrwertsteuer auf Kapitalgewinne bei einem späteren Verkauf sind. Diese beiden Steuern haben einen unterschiedlichen Gegenstand: Die eine besteuert die Übertragung selbst, die andere eine zukünftige Wertsteigerung bei Realisierung.
Ein Bewertungsbericht, der für den Stichtag 31.12.2025 erstellt wird, dient in erster Linie dazu, die spätere Mehrwertsteuer auf Kapitalgewinne korrekt abzugrenzen, und ist nicht notwendigerweise dasselbe Dokument wie das für die Schenkungsteuer relevante.
Zu beachtende Punkte bei familiären Übertragungen
Bei einer familiären Übertragung ist es nützlich, den Wert zum 31.12.2025 gut zu dokumentieren, bevor die Anteile den Eigentümer wechseln, damit der Beschenkte anschließend über einen klaren Ausgangspunkt verfügt. Ohne diese Dokumentation greift der Beschenkte bei einem späteren Verkauf auf die gesetzliche Formel zurück, um den Wert zu diesem Datum zu bestimmen.
Dies ist insbesondere relevant, wenn die Familiengesellschaft eine Struktur wie eine Holding oder eine Vermögensverwaltungsgesellschaft umfasst, bei der die gesetzliche Formel weniger gut zum tatsächlichen Wert passt, wie in anderen Artikeln dieses Dossiers beschrieben.
Zeitplanung zwischen Schenkung und Bewertungsbericht
Ein unabhängiger Bewertungsbericht für den Stichtag 31.12.2025 kann bis zum 31.12.2027 erstellt werden, auch wenn die Schenkung der Anteile selbst bereits früher stattgefunden hat oder noch bevorsteht. Es zählt der Wert zum Stichtag, nicht der Zeitpunkt, zu dem der Bericht selbst erstellt wird.
Familien, die eine Übertragung planen, tun daher gut daran, diese beiden Elemente getrennt zu betrachten: den Zeitpunkt der Schenkung, der von anderen Erwägungen bestimmt wird, und die Festlegung des Werts zum 31.12.2025 für die spätere Mehrwertsteuer auf Kapitalgewinne.
Fragen dazu
Muss eine Schenkung von Anteilen für die Mehrwertsteuer auf Kapitalgewinne gesondert bewertet werden
Die Schenkung selbst ist kein steuerpflichtiges Ereignis für die Mehrwertsteuer auf Kapitalgewinne, doch der Wert zum 31.12.2025 bleibt für einen späteren Verkauf durch den Beschenkten relevant.
Ändert sich der Wert zum 31.12.2025 durch die Schenkung
Nein, der Wert zu diesem Stichtag wird anhand der Gesellschaft selbst bestimmt, unabhängig davon, wer zu diesem Zeitpunkt oder danach Eigentümer der Anteile ist.
Ist es sinnvoll, mit einem Bewertungsbericht bis nach der Schenkung zu warten
Das ist nicht nötig, da der Bewertungsbericht den Wert zum 31.12.2025 festlegt, was unabhängig vom Datum der Schenkung selbst ist, solange der Bericht spätestens bis zum 31.12.2027 erstellt wird.
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